个税起征点上调至5000元 十张图看清工薪阶层的你到手工资多多少!

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20 吴小燕 • 2018-06-25 11:33:38  来源:前瞻产业研究院 E2728G0

2018年6月19日消息,个税法2018年迎来了第七次重大调整,个税起征点将由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元)。

我国个税缴纳额增长快,个税起征点7年再次迎来上调

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为代扣义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。应税项目包含工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得等共11项。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制,更好的进行税制改革,而制定的税收制度。

图表1:应税项目介绍

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资料来源:前瞻产业研究院整理

财政部的统计数据显示,我国个税缴纳额逐年增加。2017年个人所得税11966亿元,同比增18.6%。截至到2018年前5个月,我国个人所得税收入6891亿元,同比增长20.6%,这个数字已经超过2013年全年个税收入。官方认为个税增长这么快的原因主要是受居民收入增长、财产转让所得增加等影响。

图表2:1994-2018年我国个税缴纳额变化趋势图(单位:亿元,%)

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资料来源:财政部 前瞻产业研究院整理

业内人士进一步分析认为,这主要是两大方面的原因导致:其一,居民收入有了较大幅度的增加;其二,个税免征点依然是7年前的标准。这两大因素结合导致居民增加的收入需要缴纳较高的个税。此外,业内人士分析认为,从绝对规模和结构来看,个税本身都具有调降空间,尤其在中国经济转型发展需要启动内需的关键时期,个税在扩大内需促进消费方面更具有四两拨千斤的作用。

为了进一步完善税收体制,2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,该次审议正式提出,个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元)。个税起征点的上次调整还要追溯到2011年9月,当时中国内地个税免征额由2000元调至3500元。

图表3:1980-2018年我国个税起征点的变化历程(单位:元)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

值得注意的是,准确地说,并不是工资基本减除费用标准提升到了5000元/月,而是四项收入(劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和工资、薪金所得)总数的基本减除费用标准调整到6万元/年。换句话说,即工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用一年总收入在6万元以下的,免征个人所得税,超过6万元就要缴纳个税。

这对于依赖劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等收入的自由职业者而言较为有利。无依赖劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等额外收入的工薪阶层不受此项影响。

个税改革前后不同收入级别缴纳个税对比:工薪阶层最受益

应纳税额的多少与起征点息息相关。应纳税额的提高将直接影响国民每月上缴的个人所得税。此次个税改革,将现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;30%、35%、45%这三挡较高税率的级距保持不变。

图表4:2018年个税改革前后的不同收入级别的个税缴纳税率对比(单位:元,%)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

分别以月收入5000元、6000元、7000元、8000元、9000元、10000元、14000元调整前后的所需缴纳的个税为例。个人起征点上调之前,这7大收入级别应缴纳的个税分别为45元、145元、245元、346元、545元、745元和1395元;上调之后,5000元缴纳个税为0,6千至1.4万所缴纳的个税依次降为30元、60元、90元、190元、290元和690元。

因调整后税法中9000-35000元部分的税率划分尚未完全确定,暂无法比较14000元以上个税缴纳前后差异。但可以明确的是超过9000-35000元部分由原来的25%调整成了10%、20%和25%三个级别,需缴纳个税将低于调整之前。而超过35000元的部分税率保持不变。由此可见,此次税改对于中低收入的工薪阶层影响较大,高收入人群的影响较小。

图表5:个税起征点调整前后各工资水平所需缴纳的个税对比(单位:元)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

图表6:不同收入人群在个税起征点调整前后税后工资收入对比(单位:元,%)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

事实上,统计数据显示,北上广深等一二线城市工作的工薪阶层,是个税缴纳的主力军。当前,我国当年月收入在1万以上人群的工资薪金所得个税,占工资薪金所得项目收入的比重已近七成。本次个税起征点上调至5000元之后,绝大多数工薪阶层将受益。

图表7:我国个税缴纳起征点变化趋势图(单位:%)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

不同地区的四金缴纳标准不同,工资水平不同,收益幅度不同

除了与个税起征点息息相关外,各地工资收入水平不同、四金的缴纳标准不同,也会影响个税改革后的税后收入。

从不同地区看,东部地区的平均工资水平明显高于中西部地区以及东北地区,同时中高层管理人员和专业技术人员的工作水平也明显高于普通员工。个税免征额提高,对于收入较低地区和人员的边际影响会更大,对于高收入群体而言,影响则较小。

图表8:2017年不同地区不同岗位就业人员平均工资水平(单位:元/月)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

图表9:全国不同地区主要城市代表五险一金情况

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资料来源:前瞻产业研究院整理

以10000元为例对比起征点调整后各个地区税后收入的变化幅度,从下表可以看出,个税起征点调整后,以下6大城市的税后工资均有所提高,大部分城市的个税起征点调整后到手工资增加超过100元,专项附加扣按当地最低标准缴纳的情况下,北京和深圳的到手工资增长最多。专项附加扣按当地最高标准缴纳的情况下,上海和深圳调整后到手新增部分最少。

图表10:10000元收入在不同城市起征点调整前后的税后收入对比(专项扣除按最低标准)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

图表11:10000元收入在不同城市起征点调整前后的税后收入对比(专项扣除按最高标准,未扣除新增可扣除专项)

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资料来源:前瞻产业研究院整理

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