美国不再是富人的避税天堂了

2010年3月18日，美国总统奥巴马签署的就业加强法中，在税务法(IRSCode)里新增第四章，即《海外账户税收遵行法》（Foreign Account Tax ComplianceAct, 简称FATCA），要求外国金融机构（FFI）和美国税务局，必须申报美国公民、以及持有美国永久居留证（绿卡）的客户资讯。此项法律已于2014年7月1日生效，与中国也达成了协议，意味着中美互报存款信息。

根据FATCA规定，外国金融机构（FFI）需将美国公民（或绿卡持有者）账户5万美元（约人民币30万元）以上，或企业账户余额达25万美元（约人民币150万元），其客户的身分资料必须向美方申报。如果外国金融机构（FFI）不签约（即不配合），那么就对不起了，日后在美国的投资收益，需先课以30%惩罚性的重税后才能汇出，等于投资收益大减。

这一法案对于移民美国的中国富人有什么影响呢？一句话，使避税变得更加困难了。通常来说中国富人喜欢拿美国绿卡，或加入美国国籍，把老婆孩子放在美国，尽情享受清新的空气和洁净的水质，为了生意中国和美国两边跑，成为人们眼中的“空中飞人”。在没有FATCA法律之前，储存在中国银行的金融资产，尽管从法律上来说应该自动申报纳税，但只要没人举报，一般可以避开美国税务局的追查。

但是现在情况不同了。这些拥有投票权的美国公民（或绿卡永久居民），在海外拥有金融资产存款超过5万美元、有美国身份证、每年有大笔美国汇款、且有美国电话号码等“可疑”迹象，都可能是“美国财政部查税”的对象。

因为据美国财政部估计，美国财政每年从境外税务违规的损失，高达1,000亿美元。因此补充申报制度，被认为是增加政府财政收入和法规的有效手段。由于美国是全球唯一的以“公民身份征税”的国家，这是什么概念呢？也就是说，只要你是美国公民（或永久居民），哪怕你不在美国居住，到了每年的报税季节，你在世界各地所获得的收入和拥有的财产，都必须向美国国税局申报，应缴纳的税款一分都不能少，逃税就是犯罪，而且是刑事罪！

众所周知，“山姆大叔”太缺钱了，他需要你的钱。而你是美国公民，从你身上征税天经地义。美国公民，代表着一个合法的标记，表示在美国享有政治成员所需的特定权利、特权和义务。公民被理解为可以“享有权利的权利”（“Right to haverights”），它服务的基础是与一连串的权利捆绑在一起的。比如公民有权利在美国生活、工作，并且接受联邦援助。

因此，公民身份标志着作为国家整体的一员：可能涉及1）税务的定决；2）有资格享有国家提供的福利，比如高等教育；3）有资格参与国家的政治活动，例如竞选美国参议员。由此可以清楚地看到，在上述美国公民的责任和权利中，第一条就是公民对税务的责任。

不过，在任何社会人的境界不可能都一样，有些富人认为对他们的征税太少了，如巴菲特、比尔盖茨；而有些富人则因为不堪重税，干脆扛起背包提着皮箱，抬头对着自由女神挥手道别：“Bye，bye，America!”

亿万富翁萨瓦瑞（Eduardo Saverin）就是极好的例证。萨瓦瑞是Facebook的创始人之一，他在公司上市前毅然放弃美国国籍，打点行装前往新加坡，成了新加坡居民。为什么？因为新加坡为萨瓦瑞那样的亿万富翁，提供了优厚的税收优惠。

萨瓦瑞的主要收入是来自资本收益（Capital Gains），而新加坡居民不用缴纳资本利得税，最高的个人所得税也只有20%。但是美国呢，要缴纳15%的资本所得税，2012年个人所得税最高可达35%。而到了明年，国会有可能立法提高税率，最高个人所得税将升至39.6%，资本利得税也要调高到20%，对高收入者的投资收入（Investment Income），也将开始征收3.8%的税。

试想一下，假如萨瓦瑞把手头的股份全部兑现，在新加坡他不用缴纳一分钱的资本所得税。而如果他依然保持着美国国籍，再假设目前Facebook市值1000亿美元，他占4%股份，售出全部股份就是40亿美元，要是这笔巨款都算做他的资本利得，他就必须缴纳6亿美元（1000亿美元×4%×15%= 6亿美元）。

萨瓦瑞事件并非孤立，过去的几十年，有8位著名的Ex-Americans（曾经的美国公民）都放弃了美国国籍，虽然放弃的理由各异。比如大家熟知的功夫演员李连杰，2011年就放弃了美国国籍和中国国籍，成为新加坡居民（美国可以保留双重国籍，新加坡法律是不允许的）。

还有一位著名人士，美国飞镖集装箱公司总裁、一次性杯子制造商肯尼斯·达特（Kenneth Dart），在上个世纪90年代放弃美国国籍，这一事件震惊了全美国。但是没过多久，达特就后悔了，他在老家佛罗里达请求重入美国籍，被克林顿总统一口拒绝。

尽管那些人中的大多数都否认放弃国籍与税务责任有关，但不可否认，美国政府日益严苛的税务立法，是促使他们放弃国籍的重大诱因。据专家透露，由于9·11事件对资本流动和恐怖主义的担忧，有证据显示金融巨头瑞士银行（UBS）和海外机构，鼓励美国纳税人隐瞒国外汇款账户。面对这种状况，国会出台了对海外账户的严苛规定：故意漏报海外资金账户，每年的罚款是这一账户最高值的50%，两年故意违规就可以清空这一账户。

也难怪有人要放弃美国国籍了。但是你想“逃离”美国放弃国籍，“山姆大叔”也有新对策，当然还是以罚款作了结（追收你前8年的财产税），交了钱才能放你走！

举例来说，假如你有价值5000万美元的资产，你想放弃美国国籍成为巴哈马公民。但你又想给在美国生活的三个孙子每人各1000万美元，按2012年的遗产税率35%来计算，你必须先替孩子缴纳1050万美元联邦税之后才可以离开。国税局是提前向你征收了一笔遗产税（estate taxes）。而到了2013年，由于遗产税率提高至55%，你放弃国籍的代价就变成1650万美元了！

不过，类似萨瓦瑞的案例，美国国会将罚征“出境税”（“exit tax”），衡量你是否逃避税务责任的标准是：凡过去五年美国纳税人的资产净值大于200万美元，或过去五年的平均年所得税为151,000美元（经调整通胀率），罚征“出境税”是30%的资本利得税。

尽管美国近年一直是移民的热门国家，但据美国经济学家统计，2013年有2999名海外公民和绿卡持有者全部放弃美国公民和绿卡身份，仅在2014年第一季度，就有一千多人放弃美国公民和绿卡身份。

因为种种原因，奥巴马2010年3月18日签署的这个“肥咖”法案，从，到2012年才被国会通过，先是预定2013年1月起生效，后又延至2014年7月1月，前后拖了四年多的终于生效了！

总之，从今往后，美国可能已不再是富人的避税天堂了！